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租稅申報實務(10版)

為了解決公益出租人免稅額的問題，作者楊葉承,宋秀玲,楊智宇 這樣論述：

　　本次修正主要是從民國 110 年 7 月 1 日起實施房地合一 2.0，正式將個人及營利事業 買賣預售屋與交易持有超過 50% 股份且其價值 50% 以上係由國內房地所構成之未上市櫃 股票交易，納入房地合一 2.0 課稅範圍，且前兩年之稅率皆為 45%，五年內為 35%，宣 示政府打擊房地產短期交易的決心。對於營利事業交易其非以起造人身分取得之房地改 採分開計稅合併報繳，最高稅率 45%，本次改版也對此部分有詳細說明與例題闡述。 　　之前改版已經把所得稅法規與例題做一次詳細改寫，納稅義務人得就薪資特別扣除 額或列舉特定費用扣除擇一適用也把它放入例題中詳解計算，所以計算

題的改變幅度比 較大，報考記帳士租稅申報實務考試科目的同學要詳加練習。而有關租賃所得中的包租代管與公益出租之所得減免與必要損耗及費用率規定，也因為法規與免稅額度變更在本次改版一併修正。 　　本版除了近 3 年來代表性的考題加以解答而收錄成例題，並加入 111 年度會計師稅 務法規考題，對於大家的學習與準備考試應該會很有幫助。因法規修正頻繁、考題與例 釋雖經努力校對，但難免會產生錯誤。若有發現錯誤之處，希望各位老師、先進與同學 們不吝來信指正，我們一定會立即更正並虛心檢討。由於稅法更新頻繁，為避免大家誤用舊法，請大家定期到我們的 FB 粉絲頁「稅務法規理論與應用」瀏覽或按讚取得訊息，也歡迎加入

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稅務法規：理論與應用（14版）

為了解決公益出租人免稅額的問題，作者楊葉承宋秀玲楊智宇 這樣論述：

　　本次修正主要是配合立法院會於民國 110 年 4 月 9 日三讀通過「所得稅法修正草案」，預計將從民國 110 年 7 月 1 日起，實施所謂的房地合一 2.0，正式將個人及營利事業買賣預售屋與交易持有超過 50% 股份且其價值 50% 以上係 由國內房地所構成之未上市櫃股票交易，納入房地合一 2.0 課稅範圍，且前兩年之稅率皆為 45%，五年內為 35%，宣示政府打擊房地產短期交易的決心。對於營利事業交易其非以起造人身分取得之房地改採分開計稅合併報繳，最高稅率 45%，本次改版也在第三章對此部分有詳細說明與例題闡述。 　　此外，對於 110 年開始，個人買賣未上市櫃股票也納入基本所得額

中課稅，這部分在第 8 章有說明。為配合民法成年年齡將下修為十八歲，並使適用 納稅義務人扶養親屬免稅額規定之受扶養親屬成年與否之認定回歸民法規定， 對於所得稅與遺產及贈與稅法所定「未滿二十歲」及「滿二十歲以上」修正為 「未成年」及「已成年」。有關租賃所得中的包租代管與公益出租之所得減免與必 要損耗及費用率規定，也於13版一併在實務探討的欄位做了詳細介紹與例釋。 　　前一版已加入台財稅字第 10904601200 號令有關繼承房地所產生之額外負擔 ( 例如貸款 )，未來出售該房地時，無論係依舊制或房地合一新制規定計算交易所得，該額外負擔得自交易所得中減除以核實計算交易所得，俾符實質課 稅原則及

量能課稅原則。而有關稅捐稽徵法第 11 條之 1 之修法，新增易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋也納入擔保品之範圍，同時修正 109 年度納保法基本生活費與例題。 　　因法規修正頻繁、考題與例釋雖經努力校對，但難免會產生錯誤。若有發 現錯誤之處，希望各位老師、先進與同學們不吝來信指正，我們一定會立即更 正並虛心檢討。由於稅法更新頻繁，為避免大家誤用舊法，請大家定期到我們 的 FB 粉絲頁「稅務法規理論與應用」瀏覽或按讚取得訊息，也歡迎加入 FB 的「會計師稅法討論區」查詢稅法更新動態，同學如有問題也歡迎到討論區一起討論。 作者簡介 楊葉承 　　現職：臺

北商業大學財稅系主任、財政部訴願委員會委員。 　　學歷：政治大學財稅系學士、政治大學財政研究所碩士、政治大學財政研究所博士。 　　經歷：東吳大學會計系副教授、德明財經科技大學財稅系專任副教授兼系主任、中原大學會計系專任副教授、國家考試典試委員 宋秀玲 　　現職：財政部臺北區國稅局長 　　學歷：政治大學財稅系學士、政治大學財政研究所碩士、哈佛大學國際租稅班畢業、倫敦政經學院研究。 　　經歷：財政部中區國稅局長、財政部賦稅署副署長、財政部國際財政司司長、財政部賦稅署第一組組長、財政部賦改會、北市國稅局財政部賦稅署國際租稅科科長、行政院第四組參議、從事營所稅、國際租稅等業務十多年，曾參與

信託稅制與兩稅合一制度 、移轉訂價查核準則之規劃與建立。 楊智宇 　　學歷：台北大學財政系學士、政治大學會計研究所稅務組畢業、會計師考試及格 第一篇 緒論 第一章 租稅的基本概念 第二章 租稅法之意義及原則 第二篇 所得稅 第三章 綜合所得稅 第四章 營利事業所得稅 第五章 股利所得課稅新制 第六章 所得稅的稽徵 第七章 租稅減免 第八章 所得基本稅額 第三篇 財產稅 第九章 遺產及贈與稅 第十章 土地稅 第十一章 房屋稅 第十二章 契稅 第四篇 消費稅 第十三章 營業稅 第十四章 關稅 第十五章 貨物稅 第十六章 菸酒稅 第十七章 奢侈稅及其他各稅 第五篇 信託課稅 第十八章

信託稅制 第六篇 稅捐稽徵法 第十九章 稅捐稽徵法  

以區塊鏈為基礎的群募模型之研究

為了解決公益出租人免稅額的問題，作者蔡佳霖 這樣論述：

　　自西元2008年金融海嘯至社群網絡的興起，中小型團隊、新創企業開始能以互聯網的輔助進行資金的籌措，線上群眾募資平台興起，各式的平台如美國的Kickstarter、台灣的flyingV、印度的Milaap，還有各式小型的群募平台陸續創建，市場上因群募活動而流通的金額也逐年增加。然而，平台快速的成長也帶來了許多問題，如電商平台常見的資訊不對稱、資訊安全、交易追溯困難等，亦有法律上的問題，如洗錢風險、投資者風險等。　　因此，本論文將以線上群募平台為研究主軸，解決平台常見問題，並根據平台需求進一步優化目前平台的功能。論文中提出基於區塊鏈的群募平台設計，區塊鏈本身具有資訊安全保護、防竄改及去中心化

的特色，再加上以智能合約的輔助，能夠在減少第三方或中介管理者介入的同時，達到管理平台、資訊處理及強制執行契約的效果。　　基於「保護投資者（債權人）」的概念，本研究首先以如何降低贊助者風險為主要目的，在減少贊助者個資及金融資訊流通的情況下，以智能合約增加贊助者對於專案的管控權利，保證專案的執行、提升專案品質、保護資金流通及退還款等，並將所有交易資訊以區塊鏈進行保存，達到資訊安全、交易防竄改、不可否認性的效果。而對於平台優化部分，則探討平台中各角色之間的互相關聯，如何藉由智能合約提升使用者之間的交流機會，讓使用者對於資金的使用可以更加自由且多樣，在群募平台上體現出更完整的市場機制。　　最終，群募平

台是提案者籌資的新型管道，但對於眾多新型的企業與團體來說，「籌資成功」並不是群募的主要目的，「獲取專案執行經驗」及「專案執行成功」才更為重要。因此，本研究提出多項基於智能合約的提案者交流方式，如加密的資訊交流、提案者自訂契約的資源交換、出租或共享方式，除降低提案者的專案成本外，也提供提案者團隊之間交換專案執行資訊的管道，將短期的籌資活動，擴大成為較長期的團隊經營。