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2022稅法與實務(上)(記帳士考試適用)(贈全真模擬考)(三民補習班年度教材)(十六版)

為了解決網路申報遺產稅四步驟的問題，作者王如 這樣論述：

　　【本書適用】 　　這本《稅法與實務(下)》適用於普通考試記帳士考試。   　　【考試利多】 　　1.近五年度的記帳士考試平均錄取率約12.62%、平均錄取人數為734人。但因記帳士考試並無限制錄取名領，不需與其他考生競爭，考試成績及格即可，最大敵人還是自己。   　　2.記帳士平均起薪約在26K~28K，稍具有規模的公司，大學畢業能領到30K左右，碩士則落在35K起以上。薪資待遇會因為個人經驗、學歷、能力或公司規模等而不同，未來再考會計師或擔任會計主管，薪資上看40K~80K。待自身能力、經驗、人脈備足，可自行開事務所當老板，接案論件計酬。   　　3.

若想擁有穩定工作與福利，也可往公職財稅行政(高普考與稅務特考)發展，因考科與記帳士有重複，備考起來更為輕鬆，高普考起薪約3萬7至4萬7。   　　【本書優勢】 　　111年度稅法大翻修，稅捐稽徵法變動幅度超過一半，最震撼的就是加重租稅刑事罰之罰責，包括刑期加長與罰鍰金額加重，藉以保護納稅義務人之權益。調降應納稅額得暫緩移送執行金額比例及滯納金加徵率，由每2日加徵1％，改為每3日加徵1％，處罰之上限由15％降為10％。修正退稅請求權期間，納稅義務人適用法令錯誤，申請退稅之期限由5年提高到10年，並增訂檢舉獎金上限之規定。綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、課稅級距之金額與遺產贈與稅之免稅

額，均配合物價指數之上漲而調升；其次每人基本生活費額度，從109年度之每人182,000元，110年度提高到每人192,000元。本書配合修法內容已全部改寫完成，所以這是一本目前坊間資料最新也是最齊全，最值得信賴之考試用書，相信這本書之內容，相信這本書之內容，對於讀者參加記帳士考試之稅務相關法規與租稅申報實務這二科而言，能夠幫助讀者獲取高分，如願考上記帳士這張年薪可達百萬之黃金證照；筆者鑽研稅法與從事稅務實務工作長達四十年之久，深信本書讀者如果能夠確實依照本書所介紹之準備方法與技巧去研讀稅務相關法規與租稅申報實務這二科時，相信高分將隨手可得，百萬黃金證照猶如探囊取物、信手捻來，本書將一路陪伴讀

者邁向成功大道、享受幸福人生。   　　一、統整常考稅法概念 　　這本《稅法與實務(下)》依命題大綱收錄所得稅稽徵、所得基本稅額—營利事業部分、綜合所得稅、個人最低稅負、營利事業所得稅查核準則共五大章35個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新通過條文修訂之內文，充份掌握修法動態，把持考試致勝關鍵！   　　二、武林秘笈增強實力 　　作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。  

　　三、精選試題測驗實力 　　內文各段落穿插立即練習題，方便讀者念完馬上進行實測。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。第二部分收錄最新109~110年普通考試記帳士《稅務相關法規概要》試題、《租稅申報實務》試題。計算題附有詳細解題步驟，教會讀者得以正確運用稅法規定，克服應試恐懼！   　　【試題分析】 　　一、租稅申報實務： 　　(一)租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深

而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。出題方向包括五個部分：1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍、2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)、3.結算申報、應補(退)稅額之計算、4.稅款繳納方式及稽徵程序、5.個人所得基本稅額之計算，最近三年通常是出五小題，每一小題6分合計30分之方式命題，通常是綜合所得總額出一題，免稅額、一般扣除額與特別扣除額出兩題，各類所得與綜合所得淨額出一題，應納(退)稅額與基本稅額出一題，得分關鍵要確實掌握住免稅額、一般扣除額與特別扣除額這兩小題12分；今年命題方式問答與計算各占50％，退職所得之計算與多層式傳銷事業所得之種類，相信明年還是

會維持此種命題方式，請拭目以待。   　　(二)營利事業所得稅申報實務命題大綱包括七個部分：1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍、2.暫繳申報及未辦暫繳之核定、3.結算申報及未辦申報之處理、4.清決算申報、5.未分配盈餘申報、6.納稅義務人及申報書種類之確定、7.營利事業所得基本稅額之計算，最近三年通常是出二大題，每一大題再出四小題，合計約八小題，每大題約20分，合計約40分之方式命題，今年第一大題出了清決算之申報計算與規定；第二大題出新制房地合一稅1.0版本與2.0版本之計算與問答，只要把握住問答題，分數就不低了。   　　(三)加值型及非加值型營業稅申報實務命題大綱包

括十一個部分：1.營業登記、登記之變更或註銷、2.統一發票使用、3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)、4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵、5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)、6.退稅、溢付稅額之處理、7.課稅範圍、8.減免範圍、9.罰則、10.各種申報書表之填寫、11.納稅義務人(營業人及其身分變更)，最近三年通常是出一大題，每一大題再出五小題，每小題約6分，合計約30分之方式命題，此部分是最容易掌握分數的，小規模營業人、非加值型營業人與加值型營業人（401、403）出一題，不是401就是403，只是110年非常反常，第一大題全部考罰則，包括滯報金與怠報金之處罰規定；第

二大題考房地合併出售營業稅之計算與401銷項稅額、應納或應退營業稅額之計算，屬於相當簡單之計算題。   　　二、稅務相關法規： 　　(一)從命題大綱讀者有沒有注意到各稅法考試均包括施行細則，而且統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年，每年出題分數平均超過16.67分，本書特別編列為第十章，而不是附在營利事業所得稅裡面，統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差二、三分以內之讀者，是否疏忽了這兩地方，而名落孫山。   　　(二)各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體(

納稅義務人)、租稅客體(課徵標的物)、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容(上考場前最少讀完五次)。   　　【準備要領】 　　一、掌握最新修法議題 　　105年度新制房地合一所得稅，106年度反避稅四大工具，107年取消兩稅合一、所得稅法大修法、納稅者保護法，真是五彩繽紛的一年，果不如其然，107年度綜合所得稅與營利事業所得稅與新制房地合一所得稅，果然為107年度配分最高之命題焦點；108年度所得稅法新修法允許薪資收入採定額扣除或列舉扣除，也新增了長期照顧特別扣除額，110年新制房地合一稅由1.0版本改為2.0版本，想當然爾110年度均有命題，故

知111年度新修法內容，必是命題重點！   　　二、針對命題範圍準備 　　從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出22分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出16分上下，稅捐稽徵法每年約出13分上下，遺產贈與稅法每年約出11分上下，所得稅法目前是最熱門考題，最近三年平均出29分，讀者們就迎合命題委員之偏愛程度去準備，相信高分自是可期。   　　三、融會貫通最重要 　　徹底了解每個題目之計算過程，勤加練習，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容是相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫

通，否則很難拿高分的。   　　四、先審題再驗算 　　上了考場，先花個3分鐘，審視一下考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的，如果讀者能夠確實依照以上之準備方式與考試技巧去考試，相信讀者將會一舉得高分，金榜題名。   　　稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下考卷上的答案是否跟答案卡所劃記之答案一樣，碰到完全沒把

握的題目，就把肯定錯的答案排除，以剩下之答案來猜答案，相信讀者將會大大提高得分之機率，一舉得高分。   　　最後編者以這句話與讀者共勉，「永不放棄自己，就是考上記帳士百萬年薪證照之最佳保證」，王如老師祝福你！金榜題名！   　　【考生上榜心得1】記帳士上榜生：曾祥宇 　　國文：49分 　　會計學概要：47分 　　租稅申報實務：78分 　　稅務相關法規概要：82分 　　記帳相關法規概要：57分   　　我原本在公部門從事土木工程約聘工作，因為母親本身是做記帳及報稅代理業務，為了繼承家業，決定離職準備記帳士證照考試。由於不是會計本科系出身，因此我使用補習

班課程來備考，之所以會選擇三民是因為之前有看過「每4位新科記帳士，就有一位來自三民輔考！」這段話。剛開始很擔心會完全不懂，不過在家人的鼓勵下，我一邊準備考試、一邊幫忙家中事務所工作，讓我可以在學習教科書知識的同時，也能從實務上學習，所以準備起來還算是得心應手。   　　準備記帳士證照，我的讀書方法偏向勤能補拙，也就是要勤做題目。選擇題部分，補習班有課前小考、講義後面也都有題目，參加考衝班會發好幾千題的題庫，這些題目都要做三遍以上。如果每次都答對就代表已經學會，錯很多次的部分要再仔細閱讀對應章節，如此一來，不僅可以了解考題趨勢，亦可以針對自己比較不熟的地方著重複習，達到對症下藥的效果！

  　　申論題方面，一樣要練習很多遍，尤其是稅務法規。因為本身家中開設事務所，所以我還會拿實務例子去做計算，透過真實案例，更能增加印象及理解題目的涵義，我也會另外找網路上的商科考題進行練習。   　　整理筆記部份，我是跟著老師的方法進行準備。老師的筆試不是按照法條來寫，而是按照類似章節來整理，不僅不會弄混，還可以將有可能出的題目有條理地舉例出來，避免遺漏；同時，還會將今年修法重點特別標示，讓猜題更精準。   　　記帳士證照各科準備方法 　　【國文】學生時期我的國文成績就不是很好，好在記帳士考試作文分數只占10%，因此國文這科我給自己的目標是50分。讀書方式部分，我在

考試前一、兩天閱讀幾篇老師提供的範本文章及名言佳句，並且複習老師所教的作文架構及技巧；我有特別注意作文寫作格式，避免因基本寫作格式錯誤而被扣分。   　　【會計學概要】我本身不是會計系出身，以前從來沒有接觸過會計學，常常把借貸方搞混，幸好三民在正式上課前有提供會計學基礎班，讓我能夠先打好基礎；家母也會透過實務指導，使非本科系的我也可以快速了解內容。會計學概要這科申論題50分、選擇題50分，我得策略是選擇題一定要拿高分，因此每次上完課回家都會練習小考題目，遇到問題時就詢問老師和同學們。 申論題部分，我認為練習時一定要手寫完整分錄。剛開始時，我為了先理解內容會將分錄文字簡寫，甚至是自己

看得懂就好的程度，但其實應該要完整書寫，該逗點的部分就要逗點，不要為了趕快寫完而忽略細節，才不會在考試時沒寫完整、或是少寫一個0，導致被扣分。   　　【租稅申報實務】租稅申報實務與稅務法規兩科可以一起準備。我的租稅申報實務準備方式就是上課認真聽講、認真抄筆記，老師的筆記基本上就很夠用了，加上老師上課時會將重點重複背誦很多次，因此往往下課時我就可以把今天上課的內容大致記起來了。最重要的是，一定要跟著老師的步調複習，上考衝班的時候，最好先把題目自己先寫一遍，實際上課時再跟著老師做一遍，就可以知道遺漏了哪個步驟。最後，申論題一定要練習自己寫，而不是直接看答案，畢竟申論題的題目變化最大。

  　　【記帳相關法規概要】記帳法規基本上以背誦為主，因此我的準備方式為上課時由老師帶過一遍，回家自己看過後就瘋狂做題，不管是考古題、小考、講義的題目，都要重複做過很多遍。如有答題錯誤，我會回去翻法條、將不熟的法條重複背誦幾遍，好讓自己能一字不漏地記住，因為題目的陷阱都只有一字之差，務必能背就背。另外，遇到法條不好背誦、或是有容易弄混的罰則時，我會整理一個比較表格，搭配表格會更好記憶，了解不同之處。記帳法規相對其他科目較好拿分，但陷阱也往往最難發覺，所以一定要仔細看好題目的每一個字。   　　【稅務相關法規概要】稅務法規一定要拿到80分以上，這科最常被忽略的就是遺產稅及贈與稅，因

為稅法和稅申通常是一起準備，但這兩個部分在稅申中不會出現，我也是到最後才驚覺原來還有這些地方沒有注意到。我會建議每次練習選擇題時，儘管前面題目都已經寫過，還是要從第一頁開始練習，經過重複練題，遺產稅及贈與稅往往可以看到題目就知道答案是什麼了。

《告別練習》+《告別練習手書》（套書，2冊）

為了解決網路申報遺產稅四步驟的問題，作者黃瀅竹 這樣論述：

《告別練習》+《告別練習手書》 一本遺囑聖典，一本傳家書 　　不要只做生涯規畫，更要做生死計畫！ 　　不要「死亡套餐」，請預立醫囑！ 　　不要「親人爭家產」，請預立合法遺囑！ 　　人生不留白，請書寫「倫理遺囑」！ 　　在生命的每一個階段預作告別，人生不留遺憾！ 　　為愛而讀，為愛而寫！告別悲傷，告別遺憾！ 　　因為，有回憶，才是完美人生！ 　　因為，我不想帶著遺憾活到終點！ 　　生命就是活著的每一個瞬間、每一個當下…… 　　過好它、熱愛它、享受它！ 　　人生一路走來，有遺憾嗎？可曾問過：這就是我們想要的人生嗎？ 　　多數人的恐懼其實不是死亡，而是驀然回首，才發現自己從未真正活過，有

夢沒有勇敢去追！ 　　「人生總是有點來不及！」然而，我們真的不要等到生命最後，倉皇回顧人生，才發現來不及做的事、說的話太多，夢想已成遺願，心願變成遺囑，留下難以釋懷的遺憾。 　　本書作者是台灣首位「預立遺囑」長期推廣者，她推廣授課時總會問，「人生至今沒有遺憾的人請舉手？」十多年來累計結果，舉手的人竟是寥寥可數的個位數。 　　我們可以透過「告別練習」，嘗試在人生每一階段的結束，都能好好說再見，向二十歲說哈囉、向三十歲揮揮衣袖、向四十歲到道別……向八十歲致敬……直到生命最後的告別。讓昨日過去，今日又是新生的開始，讓人生少一點遺憾。 　　唯有學會告別，人生才能繼續，也才能活在當下！ 　　沒

有道別的結束，往往讓人遺憾終身！ 　　不論現在年紀大小，我們時時都可能面臨人、事、物的道別；總有一天，我們都要對人生說再見，告別身、心、靈，航向未知的來生。 　　那麼，如何坦然向人、事、物道別？如何勇敢向我們的身、心、靈告別？ 　　《告別練習》+《告別練習手書》套書透過故事實例與範例，讓有關醫療與法律專業領域易讀易懂，更透過「四大練習」──生命回顧、預立醫囑，預立合法遺囑、倫理遺囑等，讓我們能循序漸進地完成人生最重要的一課。 　　立合法遺囑，其實很平常，可以不需要律師，自己就可以DIY寫遺囑，本書不談任何法條，就能讓大家輕輕鬆鬆立有法律效力的遺囑。 　　《告別練習手書》是為自己、為家

人而寫的，不僅書寫自己的人生，也是送給親愛的人禮物，更能見證自己沒有白白來人間走一遭，書寫完成後就是一本傳家書，留給家人的一份紀念。 　　學會告別，才能「活」在當下！ 　　然而，如果有一天，我們要說再見， 　　我不想帶著遺憾活到終點！ 　　這是我為自己而寫、也是為您們而寫的家書…… 　　證明了我真正活過，沒有白來人間一遭！ 　　所以，親愛的，別為我哭泣； 　　請為我祝福…… 　　我不曾離去，只是回家了！ 各界誠摯推薦 　　王英偉、李偉文、邱泰源、吳若權、沈美真、周進華、紀潔芳、陸達誠、許禮安、黃勝堅、黃大軒、楊玉欣、靳秀麗、蔡兆勳、賴明亮、釋如得、蘇逸玲 　　【推薦語】 　　《告別練習

》是提供我們做死亡準備的寶典，從生命回顧看到每一個當下、珍惜每一個當下，進而著手準備死亡，不僅是正向思考，更是豐富人生的正向能量。在人生的每一階段，它是一本值得一看再看的好書！──蔡兆勳／台灣安寧緩和醫學學會理事長 　　預約善終，《告別練習》一書每個人皆應閱讀！──邱泰源／中華民國醫師公會全國聯合會理事長     　　《告別練習》猶如清泉般澆灌人們，提醒珍惜當下、把握四道人生，鼓舞大家勇敢面對自己、讓生命不留白！──吳若權／知名作家 作者簡介 黃瀅竹 　　台灣首位「預立遺囑」長期推廣者。 　　自2001年率先出版《遺愛手書》迄今，推廣「預立遺囑」不遺餘力， 　　每年數十場、奔走於

全台醫院、院校、社團、公司……授課、推廣立囑。 　　‧成立活塵子工作室舉辦講座、遺囑諮詢 　　‧於北區各社區大學開授「遺囑教寫」課程 　　‧台北醫學大學「護理學院」每學期講授「遺囑教寫」 　　‧受邀蓮花基金會每年講授「遺囑教寫──留下無憾之愛」公益講座 　　‧受邀福智佛教基金會每季講授「遺囑教寫」課程 　　‧蓮花基金會生死教育委員 　　‧安寧療護研習課程常任講師 審訂者簡介 陳榮基 　　台灣｢安寧舵手｣，榮獲第26屆醫療奉獻獎──特殊貢獻獎。 　　從台大醫院神經科教授主任、醫療副院長、恩主公醫院創院院長、蓮花基金會創會董事長。陳榮基醫者佛心，在醫界、佛教界都備受尊崇，為人卻極為謙卑，

廣結善緣。 　　在台大醫院服務32年中，於院內開辦佛堂、臨終助念室及緩和醫療病房，投入安寧緩和醫療關懷工作；後來成立「佛教蓮花臨終關懷基金會」，開創「佛教臨床宗教師培訓」之先河，充實並提升台灣安寧病房靈性關懷工作。 　　於2000年參與促成《安寧緩和醫療條例》的立法，賦予我國國民可以選擇臨終拒絕心肺復甦術急救（DNR）的權利；於2016年參與完成《病人自主權利法》，更進一步提升國民自主選擇臨終醫療內容的權利。 沈惠珠  律師 　　‧現任無諍世界法律事務所主持律師、圓光佛學院「宗教法令」科教師。 　　‧台灣佛教總會、中華佛教比丘尼協進會、中華佛教護僧協會、屏東縣佛教會法律顧問、財團法人

僧伽醫護基金會法律顧問暨該會臨終關懷委員會副主任委員。 《告別練習──唯有學會告別，人生才能繼續》 推薦序一　生命中最重要的一封信：預立遺囑／紀潔芳　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 推薦序二　快樂得想死？／陸達誠　　　　　　　　　　　 推薦序三　如果／釋如得　　　　　　　　　　　　　　　 推薦序四　告別練習，實在太重要了／沈美真　　　　　　 推薦序五　遺囑是最後一段生涯規畫／許禮安　　　　　　 推薦序六　不留遺憾的人生／靳秀麗　　　　　　　　　 審訂序一　告別，可以很日常／陳榮基　　　　　　　　　　　 審訂序二　揚帆向極樂／沈惠珠　　　　　　　　　　　　 作者序　　持種百花開／黃瀅竹　

Part Ⅰ　生命回顧──重新看見每一個當下 我擁有什麼？ 第一章　人生清單──一路走來，我有遺憾嗎？ 如果有一天，我要說再見 學會告別，才能活在當下 不要讓夢想變成遺願 從遺憾清單變成無憾清單 願望清單──未完成的心願，及時去做 第二章　 預約理想告別──現在就是最好的時機　 四道人生習題──道謝、道歉、道愛、道別 備妥行李，隨時出發 Part Ⅱ　　預立醫囑──自己決定人生最後怎麼走 預立醫囑範例 第三章　 預立意願書──預約善終，為自己生命負責 【預立醫囑，預約善終】 掌握「善終」發言權，不為難家人與醫師 什麼是預立醫囑？ 【世界安寧照護運動】 安寧療護興起，推動善終權 台灣

安寧觀念興起，立法保障善終權 【安寧緩和醫療條例】 安寧緩和醫療相關意願書 【如何簽署預立意願書？】 為何要勾選接受「安寧緩和醫療」？ 為什麼要勾選接受「不施行心肺復甦術」？ 為什麼要勾選接受「不施行維生醫療」？ 什麼是醫療委任代理人？ 如果家屬執意急救，怎麼辦？ 第四章　病人自主權利法──善終自己訂 亞洲第一部、保障每個人的「善終權」法案誕生 什麼是《病人自主權利法》？ 如何簽署「預立醫療決定」？ 拒絕醫療非醫助自殺，也非安樂死 已簽「預立意願書」，還要簽署「預立醫療決定」嗎？ 第五章　遺愛人間──器官捐贈與大體捐贈 【器官捐贈】 什麼是器官捐贈？ 關於器捐，我們應該瞭解的事 我應該器官

捐贈嗎？ 如何才能「器官捐贈」？ 【大體捐贈】 什麼是大體捐贈？ 如何大體捐贈？ PartⅢ　預立合法遺囑──送給親愛的人禮物 聖嚴法師　遺言 合法遺囑範例 第六章　 預立遺囑不求人──DIY寫遺囑 【書寫合法遺囑，其實不難】 五種合法遺囑類型 人人都可以預立遺囑？ 誰可以擔任遺囑見證人？　　 【遺願執行──指定遺囑執行人】 沒有遺囑執行人的可能狀況 遺囑執行人的資格與任務 由誰擔任比較合適？ 遺囑執行人指定書 【遺囑信託】 「遺囑信託」注意事項 【遺囑指定監護人】 什麼情況下可以遺囑指定監護人？ 「監護人」有條件限制嗎？ 指定監護約定書 【遺囑可以修改或撤回嗎？】 如何更改或撤回遺囑？

第七章　財產分配──遺囑的重頭戲 【我們該如何合法分配財產】 財產計算：我們有多少財產？ 誰有權利繼承我們的遺產？ 法定應繼分──該得遺產的多少比例 特留分──最低額度的比例 扣還──借的錢要從應繼分扣除 歸扣──特種贈與要從應繼分扣除 扣減權──特留分被侵害的權利 【剩餘財產分配請求權──配偶專屬權利】 什麼情況下可以行使權利 如何計算分配 行使時效 【死後繼承，還是生前移轉】 瞭解各種稅賦情況 名下財產不多──沒有達到「遺產稅起徵標準」 名下財產龐大──遠超過免稅額標準 死後繼承的意義 第八章　遺贈──將遺產贈與非法定繼承人 遺贈相關規定 關於出家法師 關於多元成家 關於寵物──毛

小孩 第九章　遺產繼承人的權利與義務 【遺產處理】 遺產處理程序──先報遺產稅，才能繼承過戶 【要繼承，還是拋棄？】 拋棄繼承 法定限定繼承 選擇拋棄繼承？還是法定限定繼承？ Part Ⅳ　倫理遺囑──給家人的情書 一位律師的倫理遺囑 第十章　我的生命故事──那些年那些人那些事 什麼是倫理遺囑     關於我的人生 生命之最 完成與未竟之事 善誼總輯──我做過的善舉好事 第十一章　 親密心語──最後想說的話 家訓──生活智慧的傳承 給家人的話 其他想說的話 第十二章　摯愛告別──殯葬處理 有哪些身後事應該交代？ 臨終處理 大體衣著裝扮 棺木陪放 訃聞 告別奠禮 安息方式 懷思方式 墓

誌銘 第十三章　 歸宿──來世的想望 通往和平樂園之路 前往家祠祖先之路 通往天堂之路 通往佛國淨土之路 如何往生西方淨土？ 【附錄一】安寧緩和醫療相關意願書 【附錄二】安寧緩和醫療條例 【附錄三】病人自主權利法 《告別練習手書──為愛而寫的家書》 關於我　　　　　　 最喜愛的獨照　　　　　　　　 家譜　　　　　　　　　　　　 撰寫注意事項　　　　　　　　 Part Ⅰ　生命回顧──重新看見每一個當下　 1. 人生清單──一路走來，我有遺憾嗎？ 我的夢想／願望清單／無憾清單 2.預約理想告別──現在就是最好的時機 我要說：謝謝！／我想說：對不起！／我想說：我愛你！／我要說：再見！

Part Ⅱ　預立醫囑──自己決定人生最後怎麼走　 《安寧緩和醫療條例》與《病人自主權利法》　　 3. 醫療決定──預約善終，為自己生命負責　　　 預立醫囑／簽署安寧緩和醫療相關意願書／預立意願書／預立醫療決定 4. 遺愛人間──器官捐贈與大體捐贈　　　 器官捐贈／大體捐贈／其他想交代的話 Part Ⅲ　預立合法遺囑──送給親愛的人禮物　 財產分配──法定繼承順位、應繼分與特留分 5.預立遺囑不求人──DIY寫遺囑　　 合法遺囑／自書遺囑／指定遺囑執行人／指定監護人／遺囑信託 6.財產物件──我有多少財物？ 土地所有權狀／建物所有權狀／存摺／貴重物品／現金／關於投資／保險／ 國民年

金／退休金／信用卡／借錢給別人／貸款與借款／信用卡借款／借款／互助會／保險箱／家庭保險櫃 7. 文物留贈──送給大家的禮物　 送給家人／送給親友／其他要物 Part Ⅳ　倫理遺囑──給家人的情書 8.我的生命故事──那些年那些人那些事　 我的人生／童年點滴／學生時代／工作經驗／愛情韻事／交往因緣／婚姻生活／兒女紀事／家庭生活／懷念、溫馨紀事／人生哲學／生命之最／完成與未竟之事／善誼總輯 9.親密心語──最後想說的話　 家訓／給大家的話／給父母親／給愛人配偶／給兒女／給親友／給毛小孩／其他想說的話 10.摯愛告別──殯葬處理　 臨終處理／喪葬處理／大體衣著裝扮／棺木陪放／訃聞／邀請親友

名單／告別奠禮／安息與懷思／我的墓誌銘 11. 歸宿──來世的想望　 我回家了 12.年度檢修──與時俱進年年檢視修正　 修訂簽認 人生歸檔──告別遺憾，隨時準備出發　　 推薦序 生命中最重要的一封信：預立遺囑 紀潔芳／南華大學哲學與生命教育學系教授 　　每次收到《生命》雙月刊總是先找出最喜歡作家的大作先睹為快，瀅竹的大作便是其中之一。近日有幸拜讀瀅竹的新書《告別練習》，非常喜悅──這不是大家正在找尋的一本書嗎？欣喜之餘，非常樂意分享拜閱之感想。 　　本書非常切中時弊、切合時需。雖然今日許多人已漸肯定「預立遺囑」的重要性，但要如何寫才能如法及站得住腳，這本書滿了大家的願。 　

　本書說理淺近明白，每個專有名詞均有詳細解說，步驟程序清楚，並舉實例、個案輔佐說明，易懂易行，實行起來一點都不費事。 　　本書文筆清新活潑，閱讀時彷彿被清溪流水洗滌，令人體會深刻卻又神清氣爽。最重要的是，作者用「生命力」及「慈悲心」寫書；在賞心悅目中，熱力滿滿。 　　本書內容非常豐富，以「了生死」為主軸，以「預立遺囑」為實踐，令生命充滿意義，令人生了無遺憾！ 　　筆者在大學也教授「生命教育」課程，其中「預立遺囑」是非常重要的作業。猶記曾有一位學生因為感到害怕，要求以讀書報告替代「預立遺囑」，筆者答應了；沒想到，交作業時，這位學生寫了五張遺囑，還是一面流著眼淚、一面寫完的。 　　又，筆者

有一位在職班學生和先生要去歐洲旅遊，臨行前拿了一封信讓大女兒保管。大女兒非常不高興地說：「媽媽，妳和爸爸要去坐飛機，為什麼還做這麼不吉祥的事？」媽媽回答：「小孩子不要多事，信收好，有必要時拿出來看。」 　　兩星期後，爸媽平安歸來，大女兒如釋重負，拿出信還給媽媽。媽媽說：「去叫弟弟妹妹來，打開信封，念給大家聽。」大女兒念道：「孩子們，當你們看到這封信時，表示我們已經到了一個事前沒有安排的地方，我們不會回來了！妳是姊姊，要堅強，照顧好弟弟妹妹。爸爸媽媽沒有向別人借錢，你們可挺起胸膛過日子；如果有人來要錢，不要理他。我們家有兩棟房子，房地契放在……股票放在……」 　　女兒念完後，媽媽說：「爸媽同

時出國，一定要交代一些事；如果我們不該走，雖然寫了遺囑也會平安回來。有些飛機失事，罹難的人沒有寫遺囑，還是走了。」我學生說，她的子女聽完遺囑後，彷彿失而復得，如同又撿到了一對父母，更加珍惜。 　　筆者還告訴學生，如果遺囑敢給父母看，還讓父母簽名，將送上一份神祕小禮物。有多位學生戰戰兢兢地拿給父母看，沒想到也引起父母預立遺囑的動機；也有父母親告訴筆者，孩子做預立遺囑作業後好像長大許多，更懂事、成熟、孝順，更珍惜一切！ 　　《告別練習》這本書幫助我們寫下生命中最重要的一封信，讓我們臨終能安然往生極樂，了無遺憾地告別人間。 推薦序 快樂得想死？ 陸達誠／輔仁大學宗教學系退休教授、耕莘青年寫作

會會長 　　一九九九年初，我去美東耶魯大學進修，開始踏入生死學研究者的行列。 　　某天早晨，我寫了一篇〈快樂得想死〉的文章，是要寄給台灣《恆毅》雙月刊出版的專欄。 　　在構思時，一個思想出現了：那是二、三個月前我在英國北威爾斯做神操時的感受（一九九八年十月六日至十一月六日）。三十八位來自世界各地的共修，嚴守靜默（其中有不連續的三個半天，可外出郊遊，不守靜默）；每天要做四次到五次一小時的默想，見神師一次，報告默想成果並接受下一天的默想資料。 　　這個西方「禪修」的操練很快地把我帶離塵世，而藉由神師的指引，逐步潛入神聖空間。其間展現的開脫、自由、忘我、專注、被天主接納與愛等，都是前所未有的

經驗。在一次又一次的默想中，我體會的喜樂實在無法形容。 　　第一次休息日，在等待與同組朋友出發郊遊之前，我坐在一個搖椅上，對望不遠的半山，看到無數胖嘟嘟的綿羊，徘徊在山坡上，垂著頭，「埋頭苦幹」地吃著草。 　　我想到耶穌最喜歡講羊的比喻，他愛眾生猶如自己牧放的羊。這時，四十年前在上海唱的譜上音樂的聖詠（第七十三首），不知不覺地飄入了我的腦海中： 　　你握住了我的右手，我要常與你同處。 　　在天上除你以外，我還能有誰？ 　　在地上除你以外，我一無所喜。 　　我的肉身和心靈雖已憔悴， 　　天主卻永遠是我心的福分和磐石。 　　親近天主對我是多麼的美好， 　　只有上主天主是我的安所。 　　那時

，我感受到極深沉的平安，以及與天主同在的無比喜樂；在這種氛圍中，我想：如果就這樣死去，那是何等的好啊！因為，要保持這種與天主同在的幸福，除了脫離肉身和這個塵世之外是別無可能的，這真是一種「快樂得想死」的經驗。 　　後來，有位年長的教友姊妹看了我的文章後同我說：「說『快樂得要死』還行，絕不可說『快樂得想死』！」 　　真的，一般而論，「死」對華人而言是忌諱的事，是大家能不提就儘量不提的字；現在，我卻不單要提到它，還把它當作「最愛」地想望它，豈不荒謬！ 　　雖然撰文的時候落筆超快，沒有故意地棄「要」挑「想」，但潛意識中一定別無他選：要描述當時強烈的平安與喜樂、願意永遠留在那個境界，只有「想」這

個字可以貼近我的心情。 　　不過，在「快樂」後使用「想死」一詞，就使文意變得很古怪──如何解釋「死亡」這個「人人喊打的過街老鼠」，可以變成心愛的寵物呢？ 　　以當時的心情來說，我個人因著經驗天主的愛與恩寵，不單不怕死亡，還真的懇求天主，讓我在死亡時有這種不可思議的平安與幸福，使我真的會快樂得想死；就在做神操的那時，如果天主要結束我的生命旅程，我也OK！ 　　「親近天主對我是多麼的美好，只有上主天主是我的安所。」 　　回台後，那年的下學期，我在輔仁大學開了一門「生死學」，不少宗教系內外的學生都來選修。我一開始就在黑板上寫了「生生學」三個字，第二個「生」字特別放大，想表示：死亡不是絕滅，而

是生命的另一個開始；很明顯的，這種「快樂得想死」與厭世而想死是完全不同的體驗。前者是被天主吸引，渴望不再與天主分離；如果要達到這種境界，即使非與自己的身體或世界分開，也在所不惜。所以，這種「想死」是積極的行為，是聖愛經驗的後果。當然，沒有基督信仰的人是不容易懂的，誠不足為外人道也。 　　黃瀅竹小姐在十多年前看過我寫的〈快樂得想死〉一文，因而為她的新書《告別練習》向我邀序。我有機會在數天中把她的新書閱讀一遍，覺得獲益不少。該書前後兩部分非常溫馨，選登的資料引人入勝；作者心思細膩，導人深入探祕，在練習中學會告別。至於中間的一大部分，有關法律的居多，內容重要又豐富，字字珠璣，鉅細靡遺。相信大部分接

觸此書的讀者，都會感激作者給他們的啟發。 　　筆者是天主教的出家人，在大學教的是哲學，故對財經法律完全是門外漢。此書在緊急需要時可給像我這樣的門外漢和親友提示不能遺漏的事項，而使大家避免因疏忽所可能遭受的嚴重損失。 　　書上提到許多功課都不是局外人很熟悉的，例如：拒用維生醫療、病人自主權利法、器官和大體捐贈、五種合法遺囑的撰寫及遺囑執行人的委任、去法院公證處或民間公證事務所辦手續、分配財產有關的特留分和應繼分、遺產稅的免稅或申報期限……等等。筆者因而建議可建立一種新的職業，專門協助亡者家屬辦理一切有關事務，提供像旅行社、婚禮社或殯葬禮儀社之類的整套服務，一定大受歡迎，因為分攤了喪家在悲痛中

無法卸下的重擔。 　　身為一個天主教神父，讀這本由居士寫的《告別練習》，覺得毫無困難。我們二教對死亡的看法雖不一致，但對人生大事的關懷及願協助的心意是完全相同的。感謝作者細心，照顧到非佛教徒的感受，並配合這些讀者的心理需要而增加一些篇幅，使此書的適用面擴大到全民，實為台灣民眾之幸。 Part 1  生命回顧──重新看見每一個當下 網路流傳著這樣的寓言故事── 有個男人往生了。當他意識到已離開人世時，他竟然看見佛祖拎著行李箱向他走來；於是，他們展開了一段經典的生死對話！ 佛祖：好了，孩子，我們走吧！ 男人：這麼快？我還有很多計畫沒來得及…… 佛祖：很抱歉，但時間到了！ 男人：你的行李箱裡有

什麼？ 佛祖：你的遺物。 男人：我的遺物？你的意思是我的東西，衣服和錢…… 佛祖：那些東西從來就不是你的，它們屬於這個世間。 男人：是我的記憶嗎？ 佛祖：不是，它們屬於時間。 男人：是我的天賦？ 佛祖：不是，它們屬於遺傳與境遇。 男人：是我的朋友和親人？ 佛祖：不是，孩子，他們只是你生命旅途的過客。 男人：那麼，一定是我的軀體！ 佛祖：不、不，你的軀體只是個臭皮囊，將歸於塵埃。 這時，男人噙著淚水，恐懼地從佛祖手中接過並打開行李箱…… ──空的！ 他淚流滿面，心碎地問佛祖：難道我從來都沒擁有過任何東西嗎？

人壽保險規劃與實質課稅之關聯性研究

為了解決網路申報遺產稅四步驟的問題，作者楊美玲 這樣論述：

指定受益人之人壽保險身故金是否課稅，在稅務機關審查時，存在許多爭議，行政機關以各種理由認定其保險契約內容與保險法立法意旨不同，而認定為租稅規避。保險的普及及對家庭社會的穩定性，對國家安定有高度的貢獻，本文從保險法立法的意旨來加以探討。本研究研究目的主要係依現行租稅法定主義與實質課稅原則，依據保險法第112條、遺產及贈與稅法第16條第9項、所得稅基本稅額條例第12條第1項第2款、及財政部於102年1月18日台財稅字10200501712號函，在審查人壽保險金是否納入遺產稅作為探討，並以財政部訴願書與行政法院判決，根據個案之人壽保險規劃及判決結果進行分析，以期探究國人在進行人壽保險規劃時，應如何

注意實質課稅原則的規範，避免財產權被侵害根據本研究分析，所得到之研究結論如下:一、因短期投保與重病投保動機被實質課稅原則課稅，提起訴願成功比例較高。二、躉繳投保與高齡投保為實質課稅原則判定之主因。三、財政部台財稅字第09404550470號函所指之「死亡前短期內或帶重病投保」，此解釋性行政規則定義模糊。四、壽險保單是否屬於儲蓄型或是被保險人死亡所的承擔風險之程度尚有疑慮。五、若能證明被保險人於投保時具有清償債務之能力，為避免被舉債投保原則課稅之重要因素。最後，本研究根據分析結論，所提出之研究建議如下：一、財政部應公佈實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例之參考特徵明確定義，作為爭議判

決的依據。二、以所得稅基本稅額條例為社會大眾規範免稅的依據。三、明訂實質課稅原則之意涵。四、被保險人對於人壽保險勿以節稅心態投保且應儘早規劃。五、購買人壽保單時應注意其儲蓄功能是否大於死亡保障。六、壽險從業人員推廣經營時，應給予正確資訊。七、提出消費者購買保單時注意事項。關鍵字：人壽保險、實質課稅原則、保險規劃、租稅規避